纳税筹划税收筹划具有哪些特点纳税筹划税收筹划( 二 ) _税收筹划

(3)税收筹划与税收优惠无关。更多的税务筹划属于这种情况。比如企业组织形式的选择、折旧方法、存货计价方法、增资方法等都不是税收优惠规定。但纳税人可以根据自身情况选择最有利的方法，从而获得少缴税或免税的好处。
通过以上分析，不难看出，上述第二类属于通过税收优惠条款的选择和运用实现的税收筹划；第三类是通过合理合法地运用税收优惠以外的其他经济手段实现的税收筹划。随着市场经济体制的逐步建立和改革开放的深入，国家对市场法人的管理逐步由直接管理向间接调控转变，税收优惠政策的适用范围将会缩小，因此与税收优惠政策无关的税收筹划比重将会越来越大。
第三，税收筹划和企业决策项目。
税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业绩效分配中的税收筹划。
投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。为了获得更多的利润，企业总是会扩大再生产，进行投资。投资影响因素的复杂性和多样性决定了投资方案的非唯一性，不同的投资方案显然有不同的税务处理。因此，企业有机会通过权衡轻重来选择更佳方案。具体来说，企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定，都影响着投资效益更大化目标的实现，应予以充分考虑。
生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自身生产经营计划的行为。企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定和生产经营方式的选择来达到生产经营效果的最理想状态。
在一定条件下，应纳税额=税基×税率。当税基固定时，税率越低，应纳税额越少。
因此，在税收筹划中，要认真计算各种经营方式所承担的税收负担，进而做出生产经营决策。
企业成本核算中的税收筹划，是指企业通过预测经济形态，综合考虑其他因素，选择适当的会计处理方法以获取税收利益的行为。在能够对纳税产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧法和存货计价法。就存货计价方法而言，目前主要有先进先出法和后进先出法。企业可以自行选择，但一旦选定，就不能随意更改。先进先出法和后进先出法都是很主观的。先进先出法的前提是存货的流出和流入方向相同。如果存货价格紧张，这种方式可以增加前期消耗存货的成本，减少收益，从而少缴税。后进先出法是基于存货流出和流入的时间相反的假设。如果存货价格膨胀，这种方式可以达到减少当期纳税的效果。
企业业绩分配中的税收筹划是指企业在分配经营业绩时，充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。主要是通过收入年度的合理归属。收入年度合理归属是指在相对概念下，运用合理的手段将收入归属到税负更低的年度。
方式是合理的提前或推迟收入年度以减轻税负或延期纳税。
四、个人税收筹划和企业税收筹划
根据纳税筹划的主体，可分为个人纳税筹划(如家庭和非公司经济组织)和公司纳税筹划(一般公司或集团公司) 。个人税收筹划广泛采用自然人和非公司法人财产的信托管理。它首先要了解相关的税法和立法精神，其范围主要集中在个人储蓄、投资、购买不动产、综合所得申报和其他个人财产税的征收。
一般来说，一个公司的税务筹划不仅要了解相关的税法和立法精神，还要充分了解公司的组织形式、经营项目、投资路线、营销方式、收益分配、会计处理等因素进行综合考虑。集团公司的税收筹划不仅包括个人和一般公司需要考虑的因素，还包括内部企业、关联企业、申报单位整体以及各种财务和税收安排。

纳税筹划税收筹划具有哪些特点 纳税筹划税收筹划( 二 )

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