什么人适合学会计学专业（8分钟让你熟知会计的 _专项储备

文章插图
会计们都知道发生费用性支出一般都是需要先计提，方便自己以后查账或者是归集费用，但你知道有一项费用，大家经常忘记计提吗？到底是什么费用呢？接下来跟着小编一起来Get下吧。
? 专项储备
专项储备是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进企业或项目安全生产条件的资金。按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行管理。
为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益而需要计提的一项费用。
? “专项储备”科目
“专项储备”是一个权益类会计科目和报表科目，用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。比如煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程、危险品、烟花爆竹、交通运输、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验等行业都是要计提的哦！
? 专项储备如何计提
【什么人适合学会计学专业（8分钟让你熟知会计的】其实针对不同的行业专项储备计提比例是不一样的，计税依据也有所差异。比如机械制造企业是以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式平均逐月提取：比如营业收入不超过1000万元的，按照2%提取，营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1%提取&;…其他需要计提的企业可以参考：

文章插图
? 专项储备计提账务处理

文章插图
根据《企业会计准则解释第3号》，企业按照国家规定提取的安全生产费和维简费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入所有者权益中的“专项储备” 。企业使用提取安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备;形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
【举例】
A公司是一家机械制造业，2018年营业收入是9000万元，2019年6月企业购入一套安全生产设备（假设不需安装）金额为60万元，税额为7.8万元，款项已通过银行存款支付。（单位：万元）。
分析：2019年A公司应提取的安全生产费用为1000*2%+8000*1%=100万元
账务处理如下：
（1）计提专项储备
借：制造费用 100
贷：专项储备 100
（2）购入固定资产
借：固定资产 60
应交税费-应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
（3）确认相同金额累计折旧为
借：专项储备 60
贷：累计折旧 60
? 专项储备税务处理
高危行业企业等实际发生的安全生产费用支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除。
注：维简费和安全生产费用预提时不得在税前扣除。
此外，根据企业所得税法及其企业所得税法实施条例，企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，其投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
? 不计提专项储备有什么影响
如果会计没有计提专项储备，对会计工作又有哪些影响？比如鉴于高危企业的特殊性，需要有大笔支出用于保障安全生产，如果这些支出在实际发生时直接计入了当期费用，那么会造成会计利润的失真，也可能会存在人为调节利润的风险，这样对报表使用者是不利的，同时也可能会引起税局等部门关注，那么依据企业权责发生制要求是要正常计提的，也符合谨慎性会计信息质量要求。