2020年香烟销量排行榜 2022年中档香烟销量排行榜( 四 )

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二、税收体系日趋成熟，支撑财政辅助控烟
（一）税收体系日趋成熟，综合税负逐步提高
烟叶税逐步降低，促进烟叶供求总量平衡。建国初期，为了实现统一课税，公平税负的原则，烟叶收购均按50%的税率从价计税。1963年、1966年经过两次烟叶税改革，前者降低税基，后者降低税率，目的均在于下调烟叶税税负，抑制烟叶供应价格的上涨。1983年起，国家出现粮食短缺问题，为了减少农林用地，增加粮食用地，对包括烟叶在内的农林产品加征一道农林特产税，工商税也于次年改为产品税。农林特产税和产品税的重复征税大大打击了烟农生产的积极性，为解决此问题，国务院于1994年下发规定，将包括烟叶在内的部分应税产品两税合并，只征31%的农业特产税。因此，烟叶出现严重的超种、超收行为，烟叶供给大大增加。为了维持烟叶供求总量的平衡，1998年国务院将农业特产税税率降为20% 。2006年，农业特产税被废除，《烟叶税暂行条例》出场，保证了烟叶税收的稳定征收。2017年，暂行条例平移上升为《中华人民共和国烟叶税法》，并于2018年7月1日起开始实施。

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烟草消费税不断提高，优化卷烟产品结构。烟草消费税产生于1994年的分税制改革，以消费税取代了工商税，规定所有种类卷烟按照统一40%的税率征收消费税。这一举措大大增加了低档烟的税负，挤占了低档烟生产商的利润，卷烟产品结构被迫上移，为接下来进一步的优化奠定了基础。为了促进卷烟产品结构合理化，1998年消费税税率变为三档，低档烟的税率下降，高档烟的税率上涨，实际上阻碍了卷烟产品结构的上移。2001年，三档税率变为两档，同时加征从量税。对高档烟来说，税率虽下降但有了额外加征，整体税负变化不大；对低档烟来说，税率上升且有了额外加征，整体税负上升，卷烟产品结构进一步上移。2009年，甲、乙两类卷烟税率均上调，批发环节也加征了5%的从价税，低档高档卷烟税负均上调。但由于分类标准的上移，50元/条-70元/条的中档烟的税率由45%下降至36%，极大的促进了厂商对中档烟的生产，卷烟产品结构部分上移。2015年的消费税改革主要是在从量和从价这两方面加重批发环节的税负，以此来扼制市场对卷烟的消费。总的来看，这几次烟草消费税改革的目的一方面在于增加烟草税负，抑制烟草需求的增长；另一方面在于优化卷烟产品结构，保证政府财政收入不因消费减少而受到影响。

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增值税改革持续深化，进一步减轻企业税负。增值税的出现，最早可以追溯到1979年在湖北省襄樊市建立的增值税试点，但直至1993年年底的增值税改革前，增值税的增收范围仅包括除烟、酒、电力、石油、化工、鞭炮焰火等产品外的大部分工业品，且仅在生产环节纳税。1993年年底的增值税改革扩大了增值税范围，延伸至全部工业品的生产环节和商业流通领域，烟草被纳入其中。2016年，全面营改增启动，增值税范围覆盖各行各业，税率也由两档变为四档。2017年、2018年以及2019年的三次增值税改革，使得增值税税率不断下降，烟叶适用税率经历了13%、11%、10%到9%的变动，卷烟等其他制品适用税率经历了17%、16%到13%的变动。随着增值税改革深化，税收政策取向从解决重复征税、保证财政收入，转为维持公平税负、减轻纳税人税收负担，并将在未来继续发展和完善。